Transmission de patrimoine : pourquoi les Groupements Fonciers Viticoles (GFV) et Agricoles (GFA) deviennent un placement stratégique grâce à la loi de finances 2025
Dans un contexte où la fiscalité du patrimoine devient un enjeu majeur pour de nombreuses familles, la loi de finances 2025 met en lumière un outil discret mais redoutablement efficace : les Groupements Fonciers Agricoles (GFA) et Viticoles (GFV).
GFV, GFA : des outils encore méconnus, désormais très en vogue
Longtemps réservés aux initiés du monde agricole ou viticole, les GFV et GFA sortent peu à peu de l’ombre.
Leur principe ? Permettre à plusieurs personnes de détenir collectivement du foncier rural (terres agricoles ou vignes), mis en location à un exploitant. Ce montage, qui allie sécurité et rentabilité (souvent en nature), devient aujourd’hui un levier d’optimisation fiscale particulièrement attractif.
La loi de finances 2025 : un tournant stratégique
Dans sa volonté de favoriser la transmission des exploitations agricoles et de préserver le tissu rural, le gouvernement a renforcé les avantages fiscaux liés à ces structures.
Concrètement, l’exonération s’applique toujours à hauteur de 75 % sur la valeur des parts détenues jusqu’à un certain plafond, et à 50 % au-delà. Mais les seuils d’application ont été radicalement modifiés :
✅ L’exonération de droits de donation ou de succession à hauteur de 75 % est portée de 300 000 € à 600 000 €, avec une obligation de conservation des parts pendant 5 ans.
✅ L’ancien plafond global de 500 000 € passe à 20 000 000 €, avec une obligation de conservation des biens pendant 18 ans.
Une aubaine pour les familles souhaitant transmettre un patrimoine sans le voir fondre sous l’impôt.
Un exemple concret
Donation en nue-propriété de parts de GFV pour un montant de 600 000 €
Donateur âgé de 76 ans, donataire apparenté jusqu’au 4ᵉ degré (ex. : neveu ou nièce)
| Étapes de calcul | Avec abattement GFV | Sans abattement |
|---|---|---|
| Donation initiale | 600 000 € | 600 000 € |
| Réduction pour usufruit (30 %) | -180 000 € | -180 000 € |
| Valeur taxable | 420 000 € | 420 000 € |
| Abattement GFV (75 %) | -315 000 € | – |
| Base d’imposition | 105 000 € | 420 000 € |
| Droits à payer | 57 750 € | 231 000 € |
Soit une économie de droits de 173 250 € grâce au GFV.
En résumé : pourquoi c’est le bon moment
Avec les ajustements apportés par la loi de finances 2025, les GFV et GFA ne sont plus de simples outils de diversification patrimoniale. Ils deviennent des instruments fiscaux incontournables pour la transmission, tout en conservant leur dimension de soutien au monde rural et de placement plaisir, porteur de sens.
Alors que la fiscalité sur la transmission reste un sujet brûlant, ces groupements offrent une voie royale… et paisible.
